Կանոնը տարածվում է գաղտնիության եւ արտոնության այլ մասնագետների վրա
«Իրավաբան-հաճախորդի գաղտնիությունը» այս դրույթի մասն է:
Արտոնություն եւ գաղտնիություն տարածվում է հարկային իրավիճակների եւ ներքին եկամուտների ծառայության վրա ... կամ դա անում են:
Փաստաբան-հաճախորդի արտոնություն ընդդեմ փաստաբանի պատվիրատուի գաղտնիության մասին
Իրավաբան-հաճախորդի գաղտնիությունը ոչ այնքան նույնն է, որքան իրավաբան-հաճախորդի արտոնությունը, չնայած այն հիմնված է նույն սկզբունքով: Գաղտնիությունը վերաբերում է փաստաբանի իրավական պարտավորությանը `չհրապարակելու այն, ինչ իր հաճախորդը պատմում է իրեն: Դա անում է էթիկայի խախտումը եւ կարող է կարգապահական պատասխանատվության ենթարկվել, եթե հաճախորդը իր իրավաբանին տալիս է իր «տեղեկացված համաձայնությունը», առաջ գնալ եւ խոսել: Հաճախորդը կարող է հրաժարվել իրավաբան-հաճախորդի արտոնությունից իր իրավունքից:
Կովելի կանոնը
Կովելի կանոնը իրավաբան-հաճախորդի արտոնության եւ գաղտնիության իրավական սկզբունքների ընդլայնումն է: Իրավաբաններից բացի, այն նաեւ տարածվում է այլ մասնագիտական փորձագետների վրա, որոնք կարող են ներգրավվել գործի մեջ, ինչպիսիք են հաշվապահը, ով հաճախորդի կողմից խորհրդակցում է կամ անուղղակիորեն `հաճախորդի փաստաբանի միջոցով:
Այս փորձագետները կարող են ներառել ֆինանսական խորհրդատուներ կամ ֆինանսական պլանավորողներ :
Կանոնն իր անունն է վերագրում IRS- ի գործակալ Լուի Կովելը, որը հետագայում միացել է իրավաբանական ընկերությանը, որը մասնագիտացված է հարկային գործերում: Նա ստացել է իր փորձաքննությունը հարկային հաշվառում `գործի նախապատրաստման եւ հաճախորդի ներկայացուցչության համար: 1961 թ.-ին Քովելը դատապարտվեց բանտում `հրաժարվելով պատասխանել դատարանին, հաճախորդի հետ ունեցած քննարկումների վերաբերյալ:
Նա հավատում էր, որ այդ զրույցները պաշտպանված են փաստաբան-հաճախորդի արտոնության սկզբունքով, եւ նրա հետ համաձայնեցված բողոքարկման դատարանը: Նրա համոզմունքը վերացվեց:
Քրեական պատասխանատվություն
Միեւնույն ժամանակ, IRS- ն հաղթել է դաշնային դատարաններում մի քանի հիմնական որոշումներ, որոնք սահմանափակում են Կովելի կանոնների ներքո գտնվող հաճախորդներին տրամադրվող պաշտպանական միջոցների չափը: Որոշումն այն է, որ հաճախորդները ավելի քիչ անկեղծ են դառնում հարկային խորհրդակցությունների հետ կապված քննարկումներում, ինչը, իր հերթին, ավելի դժվար է դարձնում այդ փաստաբանների, հաշվապահների եւ այլ մասնագետների համար, որպեսզի դրանք ճիշտ եւ ճշգրիտ խորհուրդներ տան: 2010 թ. Գործը նախադեպ է սահմանել, որ Կովելի կանոնը չի տարածվում քրեական գործողություններ կատարող մեղադրանքների վրա, ինչպիսիք են խարդախությունը եւ հարկերից խուսափելը:
The Takeaway
Ներքեւի տողն այն է, որ հարկային գործի հաշվապահի խորհուրդը ավտոմատ կերպով չի պաշտպանվում գաղտնիության եւ արտոնության սկզբունքներով, անկախ Կովելի կանոնի նպատակներից: Կանոնակարգը կարող է թույլատրել մի փոքր պաշտպանություն կամ գոնե գիծը, եթե հաշվապահը պաշտոնապես զբաղեցնի փաստաբանը: Սակայն ապահովելով, որ Կովելի կանոնը պահպանվում է, սովորաբար պահանջում է շատ ավելի մանրամասն իրավական մանեւրելու:
Որոշ պետություններ ավելի պաշտպանված են հաշվապահ-հաճախորդների քննարկումներից, քան դաշնային կառավարությունը, սակայն հիշեք, որ IRS- ն պատմականորեն կոշտ եւ ամուր դիրքորոշում է դրսեւորել այս կանոնի դեմ եւ հավանաբար կարող է հաշվի առնել այն մարտահրավերները, մասնավորապես, երբ լուրջ մեղադրանքներ են առաջանում: